内部控制应用指引对每个企业都有用吗

企业内部控制体系建设实务

国内许多企业在建设内部控制体系时，主要参考财政部发布的《企业内部控制基本规范》及其18项应用指引。然而，在实际运用中，部分企业表示质疑，认为指引并未给企业带来明显价值。这种困惑不仅存在于理论层面，也来自于项目实践的经验。

内控指引的实用性问题

内控指引的实际效用取决于企业是否能理解其内在理念并将其与自身实际相结合。若企业仅仅机械地照搬指引，形成的内控制度或手册很可能不会被有效执行。这些内控手册往往只是为了满足监管要求而制定，与企业的实际经营脱节，导致执行落地差。内控指引的核心逻辑是“目标-风险-控制”，虽然具有普适性，但也难以考虑到每家企业的具体情况，因此需要企业根据自身特点进行调整和应用。

内控指引的正确应用

企业在应用内控指引时，应首先梳理是否存在相应的活动，如采购活动，然后分析活动的目标、风险及控制措施。通过这一过程，企业可以识别内控指引条款的适用性和价值。在此基础上，企业需要结合自身业务模式和流程，细化控制措施，确保其可操作性。例如，针对采购活动，企业应根据物资或劳务类型，明确管理部门和审批程序，以确保内控指引真正对企业有用。

内控指引的现状及改进

自2011年发布以来，企业内部控制应用指引已过去十多年未有修订，而在此期间，中国企业面临的内外部环境发生了显著变化，例如信息技术的发展、人工智能的应用、管理理念和商业模式的变化等。这些变化意味着现有的内部控制指引在某种程度上已经显得滞后，需要更新以适应新的发展状况。

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文章来源：

小江管悟

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