企业内部控制之“人性”与“理性”
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企业内部控制与人性的理性假设
企业实施内部控制时,通常基于一个核心假设:人是理性的。这意味着人们在做决策和采取行动时,会追求最大化自身利益,并基于足够的信息作出合理判断。
01 内部控制的理性假设
在设计和执行内部控制措施时,企业假定人们会遵循理性行为,例如,在采购大宗原材料的流程中,采购部门和供应商签订框架合同,并通过财务和法务部门的审核。合同和采购订单(PO)的结算条款应保持一致,但可能存在差异,这就要求在PO与框架协议不一致时,必须经过财务审核。企业还通过绩效扣分、承担责任和内部审计等机制来确保采购人员遵守内部控制规定,这一切都基于人是理性的假设。
02 人性的复杂性与内部控制
然而,内部控制的设计不能仅仅基于理性假设,因为人性本身复杂多变,包括中性、褒义和贬义的特点。例如,为了避免审批的繁琐,员工可能会人为拆分订单,避开上级审批。而人性的积极面,如主动性和创造力,对企业是有利的;而消极面,如贪婪、懒惰等,需要被遏制。企业内部控制的设计应当激发人性的积极面,如华为奖励奋斗者的机制,同时遏制负面行为,比如通过制定容错与纠错机制来鼓励创新。
03 考虑人性的内部控制设计
设计内部控制时,需要全面考虑人性的各个方面。内控规则、流程和制度应激发员工的积极行为,并通过激励考核、企业文化建设等手段实现这一点。同时,应通过职责分离、授权审批等措施约束员工行为,防止不当行为的发生。企业组织的决策应基于多维度考虑、数据分析和风险评估,而不仅是直觉。企业还必须确保信息沟通的有效性,以避免办公室政治。然而,人性的不确定性意味着内部控制不可能完美,企业应接受这一局限性。
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